Чек коррекции по предписанию налоговой
Если нарушение нашли не вы, а ФНС — по контрольной закупке, жалобе покупателя или автоматической сверке данных ОФД, — вы получите предписание об устранении. Исполняется оно тоже чеком коррекции, но с двумя отличиями: тип коррекции «по предписанию» и обязательный номер предписания в чеке.
1. Как налоговая находит нарушения#
- автоматический риск-анализ: сверка оборотов эквайринга (данные банков) с чеками в ОФД, аномально низкая выручка по отрасли/локации;
- жалобы покупателей — в том числе через приложение ФНС «Проверка чека»: покупатель сканирует QR, чека в базе нет — сигнал готов;
- контрольная закупка и наблюдение (мораторий на плановые проверки ККТ не мешает профилактическим и внеплановым мероприятиям);
- сведения от коллег — расхождения в декларациях, маркировке, ЕГАИС.
Дальше — запрос пояснений или сразу предписание: устранить нарушение, сформировать чеки коррекции на перечисленные расчёты, отчитаться в срок, указанный в документе.
2. Чем «коррекция по предписанию» отличается от самостоятельной#
| Самостоятельно | По предписанию | |
|---|---|---|
| Тип коррекции (тег 1173) | 0 — «самостоятельно» | 1 — «по предписанию» |
| Номер предписания (тег 1179) | не заполняется | обязателен |
| Документ-основание | ваш акт | предписание ФНС (его номер и дата) |
| Освобождение от штрафа | Да (примечание к ст. 14.5 КоАП) | Нет — нарушение уже обнаружено |
| Если не исполнить | — | Новый состав: неисполнение предписания (ст. 19.5 КоАП), плюс исходный штраф никуда не девается |
Штраф за само нарушение при коррекции «по предписанию» почти неизбежен (нарушение обнаружено не вами), но исполнение предписания в срок — обязательный минимум: оно останавливает счётчик новых нарушений и учитывается как смягчающее обстоятельство. За неисполнение предписания в срок — отдельный штраф по ч. 1 ст. 19.5 КоАП и повторное предписание.
3. Алгоритм исполнения#
- Проверьте предписание: номер, дата, перечень расчётов, срок исполнения, способ отчёта. Если с чем-то не согласны — обжалуйте (через вышестоящий орган или суд), но срок исполнения от этого по умолчанию не замирает; уточните в инспекции.
- Сформируйте чеки коррекции по каждому расчёту из предписания:
- признак расчёта — «приход» (или «расход» — как указано в предписании);
- тип коррекции (тег 1173) — «по предписанию» (1);
- тег 1179 — номер предписания; документ-основание — предписание, его дата;
- тег 1178 — дата фактического расчёта;
- ФФД 1.1/1.2 — с номенклатурой по каждому расчёту; ФФД 1.05 — суммы по перечню предписания.
- Отчитайтесь в налоговую тем способом, который указан в предписании (обычно — через кабинет ККТ: заявление + ФПД сформированных чеков коррекции), в срок.
- Сохраните предписание, чеки и отчёт — они понадобятся при рассмотрении дела о штрафе (для ходатайства о минимальном размере/замене на предупреждение, если нарушение первое).
4. Пример#
ФНС сверила эквайринг кафе с данными ОФД и нашла 8 безналичных расчётов на 14 640 ₽ без чеков за апрель. Предписание № 12-34/567 от 02.06: сформировать чеки коррекции, отчитаться до 16.06.
- По каждому из 8 расчётов — чек коррекции: приход, «по предписанию», тег 1179 = 12-34/567, тег 1178 — даты расчётов из предписания, оплата безналичными.
- Через кабинет ККТ отправлен отчёт с ФПД всех 8 чеков — 10.06, в срок.
- По ч. 2 ст. 14.5 КоАП назначен штраф; ходатайство со ссылкой на полное и досрочное исполнение предписания помогло снизить его до минимума.
5. Как это сделать в Cenaly#
Панель «Чек коррекции» (Оборудование → ваша касса, Cenaly Hardware Bridge) поддерживает оба типа основания: «Самостоятельно» и «По предписанию». Для предписания обязательны номер и дата документа-основания — панель не даст отправить чек без них (это требование драйвера кассы). Сумму и признак расчёта берите строго из предписания.
6. Частые вопросы#
Получили не предписание, а «уведомление о выявленном расхождении». Это то же самое? Нет. Запрос пояснений/уведомление — это ещё не предписание: у вас есть шанс исправиться «самостоятельно» (тег 1173 = 0) и претендовать на освобождение от штрафа. Реагируйте быстро — до того, как расхождение оформят актом проверки.
Мы не согласны с частью расчётов в предписании. Исполните бесспорную часть в срок, по спорной — подайте мотивированные возражения/обжалование. Молча игнорировать нельзя: ст. 19.5 КоАП.
Предписание пришло, а нарушение мы уже исправили сами месяц назад. Отчитайтесь со ссылкой на ранее сформированные чеки коррекции (ФПД, даты). Новые чеки на те же расчёты не пробивайте — получится задвоение.
Касса уже снята с учёта / заменена. На чём пробивать? На любой действующей кассе организации. Чек коррекции не обязан формироваться на той же ККТ, где было нарушение.
Связанные статьи: полный справочник · чек не сформирован · ошибка в чеке коррекции
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию юриста или бухгалтера. Первоисточники: 54-ФЗ, ст. 14.5 и 19.5 КоАП РФ, методические рекомендации ФНС (kkt-online.nalog.ru).