УСН и НДС-2026: ставки 5/7/22 в чеках, перенастройка кассы

С 2026 года базовая ставка НДС в России поднята до 22% (была 20%), а часть предпринимателей на УСН, которые раньше вообще не имели дела с НДС, стали его плательщиками при превышении порога дохода. Для кассы это не абстрактная налоговая тема: ставка НДС — обязательный реквизит каждого чека, и если она указана неверно, это уже нарушение порядка применения ККТ. Разбираем, кого касается новая обязанность, какую ставку выбрать и как перенастроить кассу.

1. Кто на УСН становится плательщиком НДС#

Раньше УСН освобождала от НДС почти всегда. С 2026 года это уже не так: при превышении дохода порогового значения (по актуальным на 2026 год условиям — ориентир 20 млн ₽ в год, точный порог и правила расчёта уточняйте у бухгалтера или в НК РФ) организация или ИП на УСН становится плательщиком НДС с определённого момента, а не «задним числом» с начала года. Это касается не только крупного бизнеса — небольшая кофейня или сеть точек услуг вполне может пересечь порог за счёт роста оборота, даже если раньше никогда не думала о ставках НДС.

2. Ставки на выбор: 5%, 7% или общие 10%/22%#

После превышения порога у плательщика на УСН есть выбор из двух принципиально разных путей:

Спецставки 5% и 7% ниже общих, но за это платите отсутствием вычета: входной НДС по закупкам просто увеличивает себестоимость. Общие ставки дают право на вычет, но сама ставка выше. Что выгоднее — зависит от доли закупок с НДС в структуре расходов, посчитайте это с бухгалтером до выбора, а не после.

Важно: выбор спецставки фиксируется не на один квартал — уйти со спецставки на общую (или наоборот) в одностороннем порядке в течение выбранного периода нельзя, решение принимается на несколько лет вперёд (см. раздел 6).

3. Перенастройка кассы: чек-лист#

1. Определите точную дату возникновения обязанности по НДС — с ней должна совпасть дата смены ставки в чеках; дату определяет бухгалтер, не касса.
2. Выберите ставку (5%/7% либо 10%/22%) и зафиксируйте решение документально.
3. Проверьте СНО в настройках кассы — она остаётся «УСН доход»/«УСН доход минус расход» (уплата НДС не меняет признак СНО), но ставка по позициям больше не «без НДС».
4. Обновите ставку НДС в карточках товаров/категорий — вручную по позиции или массово по категории.
5. Пробейте контрольный чек — ставка, сумма НДС и СНО должны быть согласованы.
6. Предупредите кассиров, если ставка выбирается вручную, — это самое частое место ошибки. Часть моделей ККТ для новых ставок требует обновления прошивки — уточняйте у производителя или в ЦТО.

Разбор версий ФФД и того, что вообще может нести в себе чек, — в статье «ФФД 1.05, 1.1 и 1.2: в чём разница».

4. Мораторий на проверку ставки 22% в чеках — что это значит#

ФНС объявила мораторий на проверку корректности применения ставки НДС 22% в чеках до 01.04.2026 — то есть штрафовать именно за саму ставку (например, за то, что в переходный период где-то осталась старая ставка 20%) в этот период не должны. Но мораторий узкий и не отменяет остальные обязанности:

• чек всё равно обязан быть выдан/направлен покупателю в срок, сумма расчёта и признак способа расчёта проверяются как обычно;
• полное неприменение ККТ мораторий не покрывает вообще — это отдельный, гораздо более серьёзный состав нарушения (см. «Штрафы по 54-ФЗ»);
• после 01.04.2026 корректность ставки снова проверяется в общем порядке — ошибки за переходный период всё равно придётся находить и исправлять чеками коррекции задним числом (см. «Коррекция при неверной ставке НДС»).

Уточняйте актуальный статус и границы моратория на сайте ФНС — формулировки таких временных мер иногда дополнительно уточняются.

5. Освобождение до порога — «НДС не облагается»#

Пока доход не превысил порог, УСН остаётся освобождённой от НДС, и в чеке должен стоять признак «НДС не облагается» — самостоятельное значение реквизита ставки, а не «0%» и не пустое поле. Путать освобождение со ставкой «0%» (например, экспортные операции для плательщиков НДС) — тоже ошибка в реквизитах чека, даже если для покупателя итоговая сумма выглядит одинаково.

6. Выбрали 5% без вычетов — можно ли передумать на 22% с вычетами#

Формально — да, но не в любой момент. Выбор спецставки без права на вычет обычно фиксируется на несколько последовательных налоговых периодов вперёд, и досрочный отказ от него в одностороннем порядке по общему правилу не предусмотрен — переход возможен по истечении зафиксированного срока или при отдельных основаниях (например, выход за границы допустимого для спецставки диапазона дохода). Точные условия перехода уточняйте у бухгалтера до выбора ставки — это решение, которое потом сложно отыграть назад на ходу.

7. Чеки на стыке 2025/2026: продажа 31 декабря, возврат в январе#

Возврат оформляется той же ставкой НДС, что была в исходном чеке продажи, а не ставкой, действующей на дату возврата. Если товар продан 31 декабря по ставке, актуальной на тот момент, а покупатель вернул его в январе уже при новой ставке — чек «возврат прихода» копирует ставку исходного чека, потому что возврат обнуляет именно тот расчёт, а не создаёт новый по текущим правилам. Менять ставку «на январскую» при возврате — тоже ошибка, которая приводит к расхождению между чеком продажи и чеком возврата по одному и тому же товару.

8. Аванс по одной ставке, зачёт по другой#

Похожая логика работает наоборот при авансах: если аванс получен в 2025 году по одной ставке, а отгрузка (зачёт аванса) — уже в 2026 году, в чеке зачёта указывается ставка, действующая на дату отгрузки, а не на дату получения аванса. Разница между налогом, ранее исчисленным с аванса, и налогом на дату отгрузки — вопрос учёта, а не кассы: она лишь фиксирует отгрузку по актуальной ставке. Подробный разбор сценария и пример — в статье «Авансы, рассрочка, кредит и BNPL в чеках».

9. Пример#

Сервис по ремонту техники на УСН «доход минус расход» в марте 2026 года превысил порог дохода и стал плательщиком НДС. Доля закупок запчастей с НДС в расходах оказалась небольшой, поэтому бухгалтер выбрал спецставку 5% без права на вычет. С даты превышения порога в карточках всех услуг ставка «НДС не облагается» заменена на 5%, кассиры предупреждены, что ставка в чеке теперь подтягивается из карточки автоматически.

10. Как это сделать в Cenaly#

• Ставка НДС задаётся в карточке товара/услуги или на уровне категории — массовый переход всей линейки на новую ставку не требует правки каждой позиции отдельно.
• Признак СНО настраивается отдельно от ставки НДС и не меняется автоматически при смене ставки — проверьте оба параметра при переходе.
• История чеков с фактической ставкой по каждой позиции — Касса → Чеки (чеки) — удобная точка сверки при подготовке перехода.
• Для физических касс через Cenaly Hardware Bridge чек коррекции оформляется прямо из раздела Оборудование, без обращения к ЦТО.

11. Частые вопросы#

Мораторий до 01.04.2026 — можно вообще не спешить с перенастройкой кассы? Нет, мораторий касается только проверки корректности самой ставки 22% в переходный период, а не освобождает от обязанности указывать верную ставку. После его окончания ошибки за этот период придётся находить и исправлять чеками коррекции.

У нас товары с разными ставками (10% и 22%) — как это отразить на кассе? Ставка задаётся на уровне товара/категории, а не кассы в целом — один чек может содержать позиции с разными ставками, если каждая настроена верно.

Мы уже превысили порог, но ещё не выбрали ставку — что указывать в чеках сейчас? «НДС не облагается» после превышения порога указывать уже нельзя — это риск нарушения порядка применения ККТ. Определите ставку с бухгалтером как можно быстрее; уже пробитые за это время ошибочные чеки потребуют коррекции.

Возврат товара, проданного в 2025 году по ставке 20%, — в чеке возврата ставить 20% или новую 22%? 20% — ставку исходного чека, возврат обнуляет именно тот расчёт (раздел 7).

Как понять, выгоднее ли нам 5%/7% без вычета или общая ставка с вычетом? Зависит от доли закупок с входным НДС в структуре расходов — чем она выше, тем привлекательнее вычет при общей ставке. Точный расчёт по вашим цифрам — задача бухгалтера, а не кассы.

Связанные статьи: авансы, рассрочка, кредит и BNPL · коррекция при неверной ставке НДС · ФФД 1.05, 1.1 и 1.2 · штрафы по 54-ФЗ · как ФНС анализирует кассу

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию бухгалтера. Первоисточники: Налоговый кодекс РФ (глава об НДС и глава об УСН), 54-ФЗ «О применении ККТ», разъяснения ФНС о переходном периоде повышения ставки НДС, ст. 14.5 КоАП РФ.